Кожного місяця з вашої зарплати зникає певна сума ще до того, як гроші потрапляють на картку. Більша частина цих утримань — ПДФО. Більшість людей знають про його існування, але мало хто розуміє, як саме він працює і з яких доходів стягується.
ПДФО це загальнодержавний прямий податок на доходи фізичних осіб. Його сплачують не підприємства зі свого прибутку — для юросіб існує окремий податок на прибуток — а саме фізичні особи з отриманих ними доходів. Правову основу ПДФО закладено у розділі IV Податкового кодексу України.
«Податки — це ціна, яку ми платимо за цивілізоване суспільство.» — Олівер Вендел Голмс
Що таке ПДФО і хто є платником
Що таке ПДФО — питання, яке виникає у кожного, хто вперше отримує розрахунковий листок або реєструється як ФОП. Відповідь: це податок, що утримується з доходу фізичної особи і перераховується до державного бюджету.
Платниками ПДФО є:
- фізичні особи-резиденти — громадяни України та особи, які постійно проживають в Україні. Вони сплачують ПДФО з усіх доходів: отриманих в Україні та за її межами;
- фізичні особи-нерезиденти — іноземні громадяни та особи без громадянства. Вони сплачують ПДФО лише з доходів, що мають джерело походження в Україні.
Важливий нюанс щодо зарплати: найманий працівник сам ПДФО до бюджету не перераховує. За нього це робить роботодавець як податковий агент. Він нараховує зарплату, утримує ПДФО і перераховує його до бюджету — працівник отримує вже «чисту» суму.
Ставки ПДФО у 2026 році
Відсоток ПДФО залежить від виду доходу. У 2026 році ставки не змінились порівняно з попереднім роком.
| Вид доходу | Ставка ПДФО |
|---|---|
| Зарплата, ЦПД, більшість доходів | 18% |
| Дивіденди від підприємств — неплатників податку на прибуток | 18% |
| Дивіденди від підприємств — платників податку на прибуток | 5% |
| Виграші та призи (крім держлотереї) | 18% |
| Доходи від продажу нерухомості (2-га угода і більше протягом року) | 5% |
| Доходи від продажу рухомого майна (2-га угода і більше протягом року) | 5% |
| Спадщина та дарування від осіб першого ступеня споріднення | 0% |
| Спадщина та дарування від осіб другого ступеня споріднення | 5% |
| Спадщина та дарування від решти осіб | 18% |
Базова ставка ПДФО відсоток — 18%. Саме вона застосовується до переважної більшості доходів, якщо Податковим кодексом не передбачено іншого.
Об’єкти оподаткування ПДФО: що вважається доходом
ПДФО стягується з дуже широкого кола доходів. Загальне правило: якщо фізична особа щось отримала — швидше за все, це є об’єктом оподаткування.
До оподатковуваних доходів належать:
- Заробітна плата, премії, надбавки, відпускні, лікарняні.
- Винагороди за цивільно-правовими договорами (ЦПД).
- Доходи від оренди майна — нерухомість, автомобіль, обладнання.
- Відсотки за банківськими депозитами.
- Дивіденди.
- Доходи від продажу нерухомості, рухомого майна, цінних паперів.
- Виграші та призи в лотереях, конкурсах, азартних іграх.
- Доходи отримані у спадщину або як дарунок.
- Іноземні доходи фізосіб-резидентів.
- Додаткове благо — матеріальна вигода, отримана від роботодавця понад встановлені норми.
Існують і доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО. Їх перелік визначено у статті 165 ПКУ.
Доходи, що не оподатковуються ПДФО
Не з кожного надходження потрібно платити ПДФО. Закон передбачає звільнення для соціально важливих виплат і окремих ситуацій.
Від ПДФО звільнені:
- державна та соціальна допомога — допомога особам з інвалідністю, декретні, допомога по вагітності та пологах;
- допомога сім’ям загиблих і безвісти зниклих військовослужбовців;
- державні премії та стипендії;
- кошти, отримані на відрядження або під звіт у встановлених нормах;
- дохід від продажу одного легкового автомобіля на рік;
- дохід від першого продажу нерухомості на рік, якщо об’єкт перебував у власності більше 3 років;
- негрошові подарунки у межах 25% мінімальної зарплати на місяць — у 2026 році це 2 161,75 грн;
- дивіденди у вигляді акцій або корпоративних прав.
Пільга дозволяє зменшити базу оподаткування на визначену суму і таким чином заплатити менше ПДФО. Вона застосовується виключно до зарплати — лише за одним місцем роботи і лише на підставі заяви працівника.
У 2026 році податкова соціальна пільга (ПСП) становить:
- звичайна ПСП — 1 664 грн (50% від прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня 2026 року — 3 328 грн);
- підвищена ПСП (150%) — 2 496 грн для одинокого батька/матері на кожну дитину, для осіб з інвалідністю тощо;
- максимальна ПСП (200%) — 3 328 грн для учасників бойових дій, героїв України та інших пільгових категорій.
Право на ПСП має лише той, чия зарплата не перевищує граничного рівня. У 2026 році це 4 660 грн на місяць. Якщо зарплата вища — пільга не застосовується.
«Знати свої права на пільги — це не хитрість, а грамотне користування законом.»
Хто утримує і перераховує ПДФО до бюджету
Механізм сплати залежить від виду доходу та його джерела.
Роботодавець як податковий агент утримує ПДФО із зарплати, премій і виплат за ЦПД та перераховує до бюджету не пізніше наступного банківського дня після виплати.
Банки утримують ПДФО з відсотків за депозитами у момент їхнього нарахування або виплати.
Фізична особа самостійно декларує і сплачує ПДФО, якщо:
- отримала іноземні доходи;
- отримала дохід від оренди від фізичних осіб, які не є податковими агентами;
- продала майно;
- отримала спадщину або дарунок від осіб, не пов’язаних першим ступенем споріднення;
- є ФОП на загальній системі оподаткування.
Строки сплати та звітність з ПДФО
Строки залежать від категорії платника.
Роботодавці перераховують утриманий ПДФО до бюджету не пізніше наступного банківського дня після виплати доходу. Окремої декларації не подають — дані відображаються у Податковому розрахунку (форма №1ДФ разом із Додатком 4ДФ), який подається щоквартально до 20 числа місяця після закінчення кварталу.
ФОП на загальній системі подають річну Декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року і сплачують ПДФО протягом 10 днів після граничного строку її подання.
Фізичні особи, які зобов’язані задекларувати доходи самостійно, також подають Декларацію про майновий стан і доходи — до 1 травня наступного після звітного року. Якщо декларацію подають добровільно для отримання податкової знижки — строк до 31 грудня звітного року.
ПДФО — невід’ємна частина фінансового життя кожної фізичної особи в Україні. Розуміння того, з яких доходів він стягується і які пільги існують, дозволяє планувати власні фінанси і не переплачувати там, де закон дає право на звільнення.
